保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎數據

通知

中國保險監督管理委員會(huì )關(guān)于印發(fā)《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》的通知

保監發(fā)〔2012〕19號

各保監局，各財產(chǎn)保險公司、再保險公司：

為規范保險公司對非壽險業(yè)務(wù)準備金的管理，督促公司加強準備金評估的內部控制，提高準備金計提的充足性、合理性與科學(xué)性，促進(jìn)公司審慎經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險，我會(huì )制定了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范》。現予印發(fā)，請遵照執行。

中國保險監督管理委員會(huì )

二○一二年三月一日

保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎數據、評估與核算內部控制規范

第一章總則

第一條 為規范保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理，加強準備金評估的內部控制，提高準備金計提的充足性、合理性與科學(xué)性，促進(jìn)保險公司審慎經(jīng)營(yíng)、防范風(fēng)險，根據《企業(yè)內部控制基本規范》（財會(huì )〔2008〕7號）、《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金管理辦法（試行）》（保監會(huì )令〔2004〕13號）與《保險公司內部控制基本準則》（保監發(fā)〔2010〕69號）制定本規范。

第二條 本規范所指非壽險業(yè)務(wù)準備金包括償付能力報告中的準備金與財務(wù)報告中的準備金。非壽險業(yè)務(wù)準備金包含未到期責任準備金與未決賠款準備金，其中未決賠款準備金包含已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金及理賠費用準備金。保險公司非壽險業(yè)務(wù)準備金內部控制包括準備金基礎數據的內部控制、準備金精算評估的內部控制以及準備金核算的內部控制三個(gè)部分。

第三條 非壽險業(yè)務(wù)準備金基礎數據、評估與核算管理工作由保險公司董事會(huì )或同等權力機構承擔最終責任。保險公司法定代表人對準備金會(huì )計信息的真實(shí)性負責。準備金基礎數據真實(shí)性以及對準備金評估與核算內部控制制度的設計、實(shí)施、維護與監控由保險公司總經(jīng)理負責。

第四條 為確保準備金充足、合理、科學(xué)的計提及相關(guān)信息準確的披露，保險公司應建立準備金基礎數據、評估與核算內部控制流程，加強管理。保險公司管理層、精算及其他相關(guān)職能部門(mén)在準備金管理過(guò)程中應分級授權，權責分明，分工合作，相互制約：

（一）保險公司負責精算工作的部門(mén)應作為準備金評估的職能部門(mén)，應負責牽頭研究確定年度準備金評估的假設、方法、模型，選取恰當的發(fā)展因子與邊際水平，提出準備金評估結果初步意見(jiàn)，并作為發(fā)起部門(mén)將準備金評估相關(guān)事項會(huì )簽相關(guān)部門(mén)。

（二）保險公司負責財務(wù)工作的部門(mén)應及時(shí)準確提供費用等財務(wù)方面的基礎數據，參與準備金評估有關(guān)的重大會(huì )計政策、會(huì )計估計的確定，參與準備金評估流程及內控的設計。保險公司財務(wù)部門(mén)同時(shí)應作為準備金核算的職能部門(mén)，負責將保險公司董事會(huì )和公司管理層確定的準備金核算結果計入會(huì )計分錄，并編制會(huì )計報表。

（三）承保、理賠、再保、信息、投資等有關(guān)部門(mén)作為準備金基礎數據的生產(chǎn)部門(mén)，應積極配合準備金評估與核算職能部門(mén)的工作，及時(shí)準確提供準備金評估所需的數據和資料，并對可能影響準備金評估結果的業(yè)務(wù)流程變化情況及時(shí)通報相關(guān)部門(mén)。

（四）負責稽核監督工作的部門(mén)應加強準備金基礎數據、評估與核算內部控制工作流程的監控和審計，對于發(fā)現并查實(shí)的違規行為，應協(xié)同相關(guān)部門(mén)及時(shí)向合規部門(mén)和合規負責人進(jìn)行通報。

（五）年度準備金評估涉及的重大會(huì )計政策、會(huì )計估計以及準備金評估的最終結果應當經(jīng)公司總精算師（精算責任人）和財務(wù)負責人會(huì )簽后,提交保險公司董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )研究決定并形成會(huì )議紀要。相關(guān)職能部門(mén)應當向董事會(huì )或總經(jīng)理辦公會(huì )提交不同會(huì )計政策和會(huì )計估計對公司戰略、財務(wù)報表影響的分析報告,供研究決策。

（六）保險公司總精算師（精算責任人）在準備金評估方法、假設、模型與因子選取上應保持專(zhuān)業(yè)的獨立性。如果董事會(huì )和公司管理層確定的會(huì )計政策、會(huì )計估計違反監管規定與會(huì )計準則有關(guān)規定，總精算師（精算責任人）應當向董事會(huì )、總經(jīng)理提出糾正建議，并及時(shí)知會(huì )財務(wù)負責人；董事會(huì )、總經(jīng)理沒(méi)有采取措施糾正的，應當向中國保監會(huì )報告，并有權拒絕在相關(guān)文件上簽字；若總精算師（精算責任人）未向中國保監會(huì )報告，將依法追究總精算師（精算責任人）的責任。

第五條 保險公司應重視與加強準備金基礎數據的質(zhì)量管理，建立工作流程與內控制度以規范信息系統數據標準以及業(yè)務(wù)、財務(wù)、再保、投資等不同系統間數據的傳輸。承保、理賠、再保、費用、投資等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程應通過(guò)信息系統進(jìn)行完整的記錄與保存，以保證數據的真實(shí)性、完整性、一致性與有效性。相關(guān)責任部門(mén)在確定或變更系統數據標準之時(shí)應通知負責精算工作的部門(mén)，以便精算人員及時(shí)評估對準備金評估的影響，并確定合適的準備金評估調整方案。

第六條 準備金評估應遵循以下基本原則：

（一）準備金的評估應基于合理的假設并選用恰當的精算方法；

（二）當準備金評估值對財務(wù)狀況、盈利情況、償付能力狀況等產(chǎn)生重大影響時(shí)，保險公司及公司精算人員應保持更大的審慎性。

第七條 準備金評估結果須由保險公司總精算師（精算責任人）書(shū)面確認，評估過(guò)程中涉及的程序、數據、過(guò)程及最終的結果等相關(guān)的工作底稿應加密且進(jìn)行備份，并為不同級別的人員設置不同的權限。工作底稿應完整保留準備金評估結果的匯報流程軌跡和公司管理層的決策意見(jiàn)，具體工作底稿規范詳見(jiàn)《非壽險業(yè)務(wù)準備金評估工作底稿規范》（保監發(fā)〔2010〕54號）。