國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告

公告

國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題的公告

國家稅務(wù)總局公告2015年第93號

為貫徹落實(shí)《財政部 國家稅務(wù)總局 保監會(huì )關(guān)于實(shí)施商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)的通知》(財稅〔2015〕126號)，現就商業(yè)健康保險個(gè)人所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征管問(wèn)題公告如下:

一、試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，可以按照財稅〔2015〕126號文件規定的標準在個(gè)人所得稅前據實(shí)扣除。試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)其他商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出不得稅前扣除。

二、有扣繳義務(wù)人的個(gè)人自行購買(mǎi)、單位統一組織為員工購買(mǎi)或者單位和個(gè)人共同負擔購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品，扣繳義務(wù)人在填報《扣繳個(gè)人所得稅報告表》或《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》時(shí)，應將當期扣除的個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險支出金額填至稅前扣除項目"其他"列中，并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》(見(jiàn)附件)。

其中，個(gè)人自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，應當及時(shí)向扣繳義務(wù)人提供保單憑證。

三、個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者自行購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品支出，預繳申報填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(A表)》、年度申報填報《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》時(shí)，應將稅前扣除的支出金額填至"投資者減除費用"行，并同時(shí)填報《商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表》。

四、保險公司銷(xiāo)售商業(yè)健康保險產(chǎn)品時(shí)，應在符合稅收優(yōu)惠條件的保單上注明稅優(yōu)識別碼。

個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險未獲得稅優(yōu)識別碼的，其支出金額不得稅前扣除。

五、非試點(diǎn)地區個(gè)人購買(mǎi)商業(yè)健康保險產(chǎn)品不適用財稅〔2015〕126號文件相關(guān)個(gè)人所得稅政策。

六、本公告所稱(chēng)稅優(yōu)識別碼，是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照"一人一單一碼"的原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數字識別碼。

七、本公告自2016年1月1日起施行。

特此公告。

附件:商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表及填報說(shuō)明[1]

國家稅務(wù)總局

2015年12月25日

附件

商業(yè)健康保險稅前扣除情況明細表

所屬期: 年 月 日至 年 月 日 金額單位:人民幣元(列至角分)

國家稅務(wù)總局監制

填報說(shuō)明

本表適用于個(gè)人購買(mǎi)符合規定的商業(yè)健康保險支出稅前扣除申報。本表隨《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(A表)》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》一并報送。

一、所屬期:按照《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(A表)》、《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表(B表)》"稅款所屬期"填寫(xiě)。

二、扣繳義務(wù)人(被投資單位)情況

填寫(xiě)扣繳義務(wù)人、個(gè)體工商戶(hù)、承包承租的企事業(yè)單位、個(gè)人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)信息。

三、商業(yè)健康保險稅前扣除情況

1.姓名、身份證件類(lèi)型、身份證件號碼:扣繳義務(wù)人按照《扣繳個(gè)人所得稅報告表》、《特定行業(yè)個(gè)人所得稅年度申報表》相關(guān)內容填寫(xiě);個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者按照本人實(shí)際情況填寫(xiě)。

2.稅優(yōu)識別碼:是指為確保稅收優(yōu)惠商業(yè)健康保險保單的唯一性、真實(shí)性和有效性，由商業(yè)健康保險信息平臺按照"一人一單一碼"的原則對投保人進(jìn)行校驗后，下發(fā)給保險公司，并在保單上打印的數字識別碼。

3.年度保費:填寫(xiě)保單年度內該保單的總保費。

4.月度保費:按月繳費的保單填寫(xiě)每月所繳保費，按年一次性繳費的保單填寫(xiě)年度保費除以12后的金額。

5.本期扣除金額:扣繳申報時(shí)，月度保費大于200元的，按不超過(guò)200元的標準填寫(xiě);月度保費小于200元的，按不超過(guò)月度保費的標準填寫(xiě);個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨資和合伙企業(yè)投資者申報時(shí)，年度保費金額大于2400元的，按不超過(guò)2400元的標準填寫(xiě);年度保費小于2400元的，按不超過(guò)年度保費的標準填寫(xiě)。[1]