原保險

原保險簡(jiǎn)介

原保險合同

原保險合同又稱(chēng)為第一次保險合同，是指保險人向投保人收取保費，對約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保險人死亡.傷殘、疾病或者達到約定的年齡、期限時(shí)承擔給付保險金責任的保險合同。

原保險與再保險

發(fā)生在保險人和投保人間的保險行為，稱(chēng)之為原保險。發(fā)生在保險人與保險人之間的保險行為，稱(chēng)之為再保險。

簡(jiǎn)單地說(shuō)，再保險即"保險人的保險"。

"原保險與再保險"有什么區別?

1. 原保險是再保險的基礎,再保險人以原保險人的責任為保險標的;

2. 再保險人與投保人無(wú)直接法律關(guān)系

發(fā)生在保險人和投保人之間的保險行為，稱(chēng)為原保險(也叫直接保險)。發(fā)生在保險人與保險人之間的保險行為，稱(chēng)為再保險。

再保險是保險人通過(guò)訂立合同，將自己已經(jīng)承保的風(fēng)險轉移給另一個(gè)或幾個(gè)保險人，以降低自己的風(fēng)險責任的保險行為。簡(jiǎn)單地說(shuō)，再保險是"保險人的保險"。

無(wú)論原保險是給付性的還是補償性的，再保險人對原保險人的賠付都只具有補償性。再保險人與原保險合同中的投保人無(wú)任何直接的法律關(guān)系。原保險人不得以再保險人未進(jìn)行賠償為理由，拖延或拒絕對保戶(hù)的賠償;再保險人也不能以原保險人未履行義務(wù)為由拒絕承擔賠償責任。

利用再保險分攤風(fēng)險的典型例子就是承保衛星發(fā)射保險。該風(fēng)險不能滿(mǎn)足可保風(fēng)險所要求的一般條件。保險人接受特約承保后，將面臨極大的風(fēng)險，一旦衛星發(fā)射失敗，資本較小的公司極可能因此而破產(chǎn)。最明智的做法是將該風(fēng)險的一部分轉移給其他保險人，由多個(gè)保險人共同承擔。

更主要依賴(lài)再保險經(jīng)紀人促成再保險關(guān)系的建立。其次，在原保險人承保新業(yè)務(wù)和再保險人接受分入業(yè)務(wù)時(shí)，他們做出承保判斷的基礎有所不同。以及壽險中被保險人的身體健康、病史、職業(yè)、愛(ài)好等情況。再保險業(yè)務(wù)主要考慮業(yè)務(wù)來(lái)源、國家和地區的政治和經(jīng)濟形勢，特別是在通貨和外匯管制方面的情況;業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢，包括國際上和所在國或地區有關(guān)這種業(yè)務(wù)的費率和傭金等情況;提出分保要求的分出公司的資信情況等。比如，共同命運條款、過(guò)失或疏忽條款等是再保險合同所特有的。

準備金

基本定義

在會(huì )計處理上，原保險合同準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金和長(cháng)期健康險責任準備金。未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案提取的準備金。

稅務(wù)相關(guān)

在稅務(wù)處理上，保險企業(yè)非壽險業(yè)務(wù)在本期依據保險精算結果計算提取的未到期責任準備金，大于上期提取的未到期責任準備金的余額部分，準予在所得稅前扣除;小于上期提取的未到期責任準備金的差額部分，應計入當期應納稅所得額。未到期責任準備金是指保險企業(yè)非壽險業(yè)務(wù)在準備金評估日為尚未終止的保險責任而提取的準備金，包括保險企業(yè)非壽險業(yè)務(wù)為保險期間在1年以?xún)?含1年)的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的準備金，以及為保險期間在1年以上(不含1年)的保險合同項下尚未到期的保險責任而提取的長(cháng)期責任準備金。本期依據保險精算結果計算提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金和長(cháng)期健康險責任準備金允許在稅前扣除。對保險公司根據《保險保障基金管理辦法》規定繳納的保險保障基金準予按照規定進(jìn)行稅前扣除:財產(chǎn)保險、意外傷害保險和短期健康保險業(yè)務(wù)，不得超過(guò)自留保費的1%;有保證利率的長(cháng)期人壽保險和長(cháng)期健康保險，不得超過(guò)自留保費的0.15%;無(wú)保證利率的長(cháng)期人壽保險和長(cháng)期健康保險，不得超過(guò)自留保費的0.05%;其他保險業(yè)務(wù)不得超過(guò)中國保監會(huì )規定的比例。保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在稅前扣除:財產(chǎn)保險公司、綜合再保險公司和財產(chǎn)再保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的;人壽保險公司、健康保險公司和人壽再保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

法律條款

第一章 總則

第一條 為了規范保險人簽發(fā)的原保險合同的確認、計量和相關(guān) 信息的列報，根據《企業(yè)會(huì )計準則--基本準則》，制定本準則。

第二條 保險合同，是指保險人與投保人約定保險權利義務(wù)關(guān)系，并承擔源于被保險人保險風(fēng)險的協(xié)議。保險合同分為原保險合同和再保險合同。

原保險合同，是指保險人向投保人收取保費，對約定的可能發(fā)生 的事故因其發(fā)生所造成的財產(chǎn)損失承擔賠償保險金責任，或者當被保 險人死亡、傷殘、疾病或者達到約定的年齡、期限時(shí)承擔給付保險金責任的保險合同。

第三條 下列各項適用其他相關(guān)會(huì )計準則:

(一)保險人簽發(fā)的原保險合同產(chǎn)生的損余物資等資產(chǎn)的減值， 適用《企業(yè)會(huì )計準則第1號--存貨》。

(二)保險人向投保人簽發(fā)的承擔保險風(fēng)險以外的其他風(fēng)險的合同，適用《企業(yè)會(huì )計準則第22號--金融工具確認和計量》和《企業(yè)會(huì )計準則第37號--金融工具列報》。

(三)保險人簽發(fā)、持有的再保險合同，適用《企業(yè)會(huì )計準則第26號--再保險合同》。

第二章原保險合同的確定

第四條保險人與投保人簽訂的合同是否屬于原保險合同，應當在單項合同的基礎上，根據合同條款判斷保險人是否承擔了保險風(fēng)險。發(fā)生保險事故可能導致保險人承擔賠付保險金責任的，應當確定保險人承擔了保險風(fēng)險。保險事故，是指保險合同約定的保險責任范圍內的事故。

第五條保險人與投保人簽訂的合同，使保險人既承擔保險風(fēng)險又承擔其他風(fēng)險的，應當分別下列情況進(jìn)行處理:

(一)保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分能夠區分，并且能夠單獨計量的，可以將保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分進(jìn)行分拆。保險風(fēng)險部分，確定為原保險合同;其他風(fēng)險部分，不確定為原保險合同。

(二)保險風(fēng)險部分和其他風(fēng)險部分不能夠區分，或者雖能夠區分但不能夠單獨計量的，應當將整個(gè)合同確定為原保險合同。

第六條保險人應當根據在原保險合同延長(cháng)期內是否承擔賠付保險金責任，將原保險合同分為壽險原保險合同和非壽險原保險合同。

在原保險合同延長(cháng)期內承擔賠付保險金責任的，應當確定為壽險原保險合同;在原保險合同延長(cháng)期內不承擔賠付保險金責任的，應當確定為非壽險原保險合同。

原保險合同延長(cháng)期，是指投保人自上一期保費到期日未交納保費，保險人仍承擔賠付保險金責任的期間。

第三章原保險合同收入

第七條保費收入同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，才能予以確認:

(一)原保險合同成立并承擔相應保險責任;

(二)與原保險合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入;

(三)與原保險合同相關(guān)的收入能夠可靠地計量。

第八條保險人應當按照下列規定計算確定保費收入金額:

(一)對于非壽險原保險合同，應當根據原保險合同約定的保費總額確定。

(二)對于壽險原保險合同，分期收取保費的，應當根據當期應收取的保費確定;一次性收取保費的，應當根據一次性應收取的保費確定。

第九條原保險合同提前解除的，保險人應當按照原保險合同約 定計算確定應退還投保人的金額，作為退保費，計入當期損益。

第四章原保險合同準備金

第十條原保險合同準備金包括未到期責任準備金、未決賠款準備金、壽險責任準備金和長(cháng)期健康險責任準備金。

未到期責任準備金，是指保險人為尚未終止的非壽險保險責任提取的準備金。

未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案提取的準備金。

壽險責任準備金，是指保險人為尚未終止的人壽保險責任提取的準備金。

長(cháng)期健康險責任準備金，是指保險人為尚未終止的長(cháng)期健康保險責任提取的準備金。

第十一條保險人應當在確認非壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取未到期責任準備金，作為當期保費收入的調整，并確認未到期責任準備金負債。

保險人應當在資產(chǎn)負債表日，按照保險精算重新計算確定的未到期責任準備金金額與已提取的未到期責任準備金余額的差額，調整未到期責任準備金余額。

第十二條保險人應當在非壽險保險事故發(fā)生的當期，按照保險精算確定的金額，提取未決賠款準備金，并確認未決賠款準備金負債。未決賠款準備金包括已發(fā)生已報案未決賠款準備金、已發(fā)生未報案未決賠款準備金和理賠費用準備金。

已發(fā)生已報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生并已向保險人提出索賠、尚未結案的賠案提取的準備金。已發(fā)生未報案未決賠款準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生、尚未向保險人提出索賠的賠案提取的準備金。理賠費用準備金，是指保險人為非壽險保險事故已發(fā)生尚未結案的賠案可能發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等費用提取的準備金。

第十三條保險人應當在確認壽險保費收入的當期，按照保險精算確定的金額，提取壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金，并確認壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金負債。

第十四條保險人至少應當于每年年度終了，對未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金進(jìn)行充足性測試。保險人按照保險精算重新計算確定的相關(guān)準備金金額超過(guò)充足性測試日已提取的相關(guān)準備金余額的，應當按照其差額補提相關(guān)準備金;保險人按照保險精算重新計算確定的相關(guān)準備金金額小于充足性測試日已提取的相關(guān)準備金余額的，不調整相關(guān)準備金。

第十五條原保險合同提前解除的，保險人應當轉銷(xiāo)相關(guān)未到期責任準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金余額，計入當期損益。

第五章原保險合同成本

第十六條原保險合同成本，是指原保險合同發(fā)生的、會(huì )導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無(wú)關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。原保險合同成本主要包括發(fā)生的手續費或傭金支出、賠付成本，以及提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金等。賠付成本包括保險人支付的賠款、給付，以及在理賠過(guò)程中發(fā)生的律師費、訴訟費、損失檢驗費、相關(guān)理賠人員薪酬等理賠費用。

第十七條保險人在取得原保險合同過(guò)程中發(fā)生的手續費、傭金，應當在發(fā)生時(shí)計入當期損益。

第十八條保險人按照保險精算確定提取的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金，計入當期損益保險人應當在確定支付賠付款項金額的當期，按照確定支付的賠付款項金額，計入當期損益;同時(shí)，沖減相應的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金余額。保險人應當在實(shí)際發(fā)生理賠費用的當期，按照實(shí)際發(fā)生的理賠費用金額，計入當期損益;同時(shí)，沖減相應的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金余額。

第十九條保險人按照充足性測試補提的未決賠款準備金、壽險責任準備金、長(cháng)期健康險責任準備金，計入當期損益。

第二十條保險人承擔賠償保險金責任取得的損余物資，應當按照同類(lèi)或類(lèi)似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格計算確定的金額確認為資產(chǎn)，并沖減當期賠付成本。處置損余物資時(shí)，保險人應當按照收到的金額與相關(guān)損余物資賬面價(jià)值的差額，調整當期賠付成本。

第二十一條保險人承擔賠付保險金責任應收取的代位追償款， 同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應當確認為應收代位追償款，并沖減當期賠付成本:

(一)與該代位追償款有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入;

(二)該代位追償款的金額能夠可靠地計量。

收到應收代位追償款時(shí)，保險人應當按照收到的金額與相關(guān)應收代位追償款賬面價(jià)值的差額，調整當期賠付成本。

第六章 列報

第二十二條保險人應當在資產(chǎn)負債表中單獨列示與原保險合同有關(guān)的下列項目:

(一)未到期責任準備金;

(二)未決賠款準備金;

(三)壽險責任準備金;

(四)長(cháng)期健康險責任準備金。

第二十三條保險人應當在利潤表中單獨列示與原保險合同有關(guān)的下列項目:

(一)保費收入;

(二)退保費;

(三)提取未到期責任準備金;

(四)已賺保費;

(五)手續費支出;

(六)賠付成本;

(七)提取未決賠款準備金;

(八)提取壽險責任準備金;

(九)提取長(cháng)期健康險責任準備金。

第二十四條保險人應當在附注中披露與原保險合同有關(guān)的下列信息:

(一)代位追償款的有關(guān)情況。

(二)損余物資的有關(guān)情況。

(三)各項準備金的增減變動(dòng)情況。

(四)提取各項準備金及進(jìn)行準備金充足性測試的主要精算假設和方法。

主體競爭

中國保監會(huì )公布了2008年保險業(yè)的各項最新統計數據。據統計數據顯示，2008年中國保險業(yè)共實(shí)現原保險保費收入9784.1億元，較上年增長(cháng)39.1%,是2002年以來(lái)增長(cháng)最快的一年。與此同時(shí)，保險業(yè)資產(chǎn)實(shí)力明顯增強，截至2008年末，保險業(yè)總資產(chǎn)3.3萬(wàn)億元，較年初增長(cháng)15.2%;保險資金運用余額3.1萬(wàn)億元,較年初增長(cháng)14.3%。

2008年，中國保險業(yè)產(chǎn)、壽險業(yè)務(wù)均實(shí)現較快增長(cháng)，行業(yè)實(shí)力得以進(jìn)一步增強。據統計，2008年中國財產(chǎn)險業(yè)務(wù)原保險保費收入2336.7億元，增長(cháng)17%;壽險業(yè)務(wù)原保險保費收入6658.4億元，增長(cháng)49.2%;健康險業(yè)務(wù)原保險保費收入585.5億元，增長(cháng)52.4%;意外險業(yè)務(wù)203.6億元，增長(cháng)7.1%。

在經(jīng)濟補償方面，2008年保險賠款和給付支出共計2971.2億元，較上年增長(cháng)31.2%。其中產(chǎn)險業(yè)務(wù)賠款1418.3億元，增長(cháng)39%;壽險業(yè)務(wù)給付1315億元，增長(cháng)23.5%;健康險業(yè)務(wù)賠款和給付175.3億元，增長(cháng)50%;意外險業(yè)務(wù)賠款62.6億元，比上年下降1.4%。此外，保險業(yè)從業(yè)人員數也較上年末增加65.4萬(wàn)人，同比增長(cháng)25.4%，達到322.8萬(wàn)人，其中保險營(yíng)銷(xiāo)員262.9萬(wàn)人，增加56.1萬(wàn)人，增長(cháng)27.1%。

根據最新統計數據顯示，2008年?yáng)|部地區原保險保費收入比上年增長(cháng)32.4%，而中、西部地區分別增長(cháng)53.8%和45.2%，東部地區所占比重由上年的61.7%下降到58.8%，這表明中、西部地區業(yè)務(wù)增長(cháng)快于東部，保險業(yè)區域發(fā)展結構更加協(xié)調。

與此同時(shí)，保險市場(chǎng)主體間競爭更加充分，市場(chǎng)集中度進(jìn)一步下降。據統計，2008年共有10家新的保險公司開(kāi)業(yè)運營(yíng)，使得保險市場(chǎng)主體由2007年的120家增加到130家。其中，產(chǎn)險前4家公司原保險保費收入所占的市場(chǎng)份額為71.7%，比上年下降1.1個(gè)百分點(diǎn);壽險前4家公司原保險保費收入所占的市場(chǎng)份額為71%，比上年下降1.9個(gè)百分點(diǎn)。

在資金運用方面，保險資金運用結構進(jìn)一步調整，資產(chǎn)配置得到優(yōu)化。據了解，2008年末銀行存款和各類(lèi)債券占保險資金運用余額的84.4%，較年初上升16個(gè)百分點(diǎn);股票(股權)和證券投資基金占13.3%，比年初下降13.8個(gè)百分點(diǎn)。

原、再保險的聯(lián)系與區別

聯(lián)系

再保險是保險人通過(guò)訂立合同，將自己已經(jīng)承保的風(fēng)險，轉移給另一個(gè)或幾個(gè)保險人，以降低自己所面臨的風(fēng)險的保險行為。簡(jiǎn)單地說(shuō)，再保險即"保險人的保險 "。把分出自己直接承保業(yè)務(wù)的保險人稱(chēng)為原保險人，接受再保險業(yè)務(wù)的保險人稱(chēng)為再保險人。再保險是以原保險為基礎，以原保險人所承擔的風(fēng)險責任為保險標的的補償性保險。無(wú)論原保險是給付性還是補償性，再保險人對原保險人的賠付都只具有補償性。再保險人與原保險合同中的投保人無(wú)任何直接法律聯(lián)系。原保戶(hù)無(wú)權直接向再保險人提出索賠要求，再保險人也無(wú)權向原保戶(hù)提出保費要求。另外，原保險人不得以再保險人未支付賠償為理由，拖延或拒付對原保戶(hù)的賠款;再保險人也不能以原保險人未履行義務(wù)為由而拒絕承擔賠償責任。區別

再保險是在保險人系統中分攤風(fēng)險的一種安排。被保險人和原保險人都將因此在財務(wù)上變得更加安全。利用再保險分攤風(fēng)險的典型例子就是承保衛星發(fā)射保除。該風(fēng)險不能滿(mǎn)足可保風(fēng)險所要求的一般條件。由幾個(gè)保險人共同承擔。

首先，原保險關(guān)系的建立，在很大程度上依賴(lài)于保險人直銷(xiāo)以及代理人和經(jīng)紀人的中介作用。再保險除了靠保險人之間主動(dòng)接觸外，更主要依賴(lài)于再保險經(jīng)紀人促成再保險關(guān)系的建立。

其次，在原保險人承保新業(yè)務(wù)和再保險人接受分人業(yè)務(wù)時(shí)，他們作出承保判斷的基礎有所不同。原保險人注重標的的風(fēng)險狀況，例如，財產(chǎn)保險中所保財產(chǎn)的地理位置、構造、安全管理情況，以及人壽保險中被保險人的身體健康、病史、職業(yè)、愛(ài)好情況等。再保險業(yè)務(wù)豐要考慮業(yè)務(wù)來(lái)源、國家或地區的一般政治和努濟形勢。特別是有關(guān)通貨和外匯管制方面的情況:業(yè)務(wù)的一般市場(chǎng)趨勢，包括國際上和所在國或所在地區有關(guān)這種業(yè)務(wù)的費率和傭金情況;提出分保要求的分出公司和經(jīng)紀公司的資信情況等。

再次，盡管原保險合同與再保險合同運用的保險原則基本相同，但合同的基本條款還是有所差異的。比如,共命運條款、過(guò)失或疏忽條款等是再保險合同所特有的。此外，原保險和再保險在經(jīng)營(yíng)環(huán)節、管理手段、依據準則等方面也不盡相同。